Presentación del modelo 232 de Operaciones Vinculadas

    Bach

    El modelo 232 de la Agencia Tributaria es una declaración que obliga a las sociedades a informar sobre determinadas operaciones realizadas que se hayan producido con otras partes vinculadas o en paraísos fiscales.

    Es un modelo informativo, es decir, no supone el pago o devolución de importe alguno. El origen de este modelo es el de ejercer un mayor control sobre las operaciones vinculadas y los paraísos fiscales por parte de la administración Tributaria.

    El Modelo 232 tiene que presentarse obligatoriamente por vía telemática a través de Internet, desde la sede electrónica de la Agencia Tributaria  haciendo uso del certificado digital.

    El plazo para hacer frente a esta obligación es en el mes siguiente a los diez meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo al que se refiera la información a suministrar. Por regla general, cuando el periodo impositivo coincida con el año natural, el plazo de presentación de la declaración queda fijado desde el 1 al 30 de noviembre.

    Se consideran operaciones vinculadas las realizadas entre personas físicas o jurídicas con determinados vínculos mercantiles o familiares.

    Hablamos de este tipo de operaciones cuando se producen entre entidades de un mismo grupo empresarial, o entre una sociedad y sus socios, o cuando varias sociedades comparten el mismo administrador o con los familiares directos de éste (de hasta segundo grado).

    El Modelo 232 es una declaración informativa de operaciones con personas o entidades vinculadas, contribuyentes del Impuesto de Sociedades y del Impuesto sobre la renta de no residentes que actúen mediante establecimiento permanente.

    También, para entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero, pero con presencia en territorio español.

     

    Todos estos sujetos están obligados si:

    • El conjunto de operaciones realizadas en el periodo impositivo, del mismo tipo y bajo el mismo método de valoración, superan el 50% de la cifra de negocio de la entidad.
    • El conjunto de operaciones realizadas en el periodo impositivo supera 100.000 euros en operaciones específicas, del mismo tipo y método de valoración.
    • También están obligados al Modelo 232 aquellos que hagan operaciones durante el periodo impositivo con la misma persona o entidad vinculada por un valor superior a los 250.000 euros siempre que no sean operaciones específicas.

    ¿Y qué se consideran operaciones específicas?

    • Operaciones realizadas entre una sociedad y una persona física que tribute en módulos, cuando esta persona o sus parientes tengan en la sociedad una participación igual o superior al 25%.
    • Operaciones realizadas con personas o entidades residentes en paraísos fiscales, salvo excepciones.
    • Transmisiones de negocios o de acciones o participaciones sociales de una sociedad que no cotiza en bolsa.
    • Transmisión de inmuebles y operaciones sobre activos intangibles (como, por ejemplo, la cesión del derecho de uso de una patente).

    Es un modelo de gran importancia para la administración y que debemos estudiar y preparar minuciosamente.

     

    Àngel García

    CARBONELL CONSULTORS ASSOCIATS

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