NOVEDADES FISCALES RECIENTES

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    1)    Los profesionales podrán deducir en IRPF e IVA la compra de un patinete para su actividad

    Consulta Dirección General de Tributos V1690-20 de 29 de mayo 2020

    Hay que atender a la normativa en materia de tráfico para determinar si el patinete tiene o no la consideración de vehículo de turismo y la afectación total o parcial a la actividad.

    La adquisición de un patinete eléctrico para el desarrollo de la actividad profesional, para que genere el derecho a la deducción de cuotas soportadas por la adquisición en el IVA, precisa de una afectación a la actividad empresarial directa y exclusiva; pero si se trata de vehículos automóviles de turismo, ciclomotores o motocicletas, una vez acreditado que se encuentran, al menos, parcialmente afectos a la actividad empresarial o profesional de sujeto pasivo, se presume que el grado de afectación es del 50 por ciento, salvo que se trate de alguno de los vehículos incluidos en la lista tasada del art 95 de la Ley del IVA.

    Para acreditar el grado de afectación es válido cualquier medio admitido en Derecho, pero no será prueba suficiente la declaración-liquidación presentada por el propio sujeto pasivo ni la contabilización o inclusión de los correspondientes bienes de inversión en los registros oficiales de la actividad empresarial, sin perjuicio de que esta anotación sea otra condición necesaria para poder ejercitar el derecho a la deducción.

    En el caso, tratándose de un vehículo de movilidad personal (MVP) y en cuanto a su posible equiparación a un vehículo de turismo, ciclomotor o motocicleta a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, deberá tenerse en cuenta lo establecido por la Dirección General de Tráfico del Ministerio del Interior en la Instrucción de 3 de diciembre de 2019 en cuanto a las características para que sea posible la equiparación.

    En el IRPF, para la deducción de los gastos derivados de la adquisición (el gasto se deducirá a través de las amortizaciones), mantenimiento o utilización de los vehículos, se exige que éste tenga la consideración de elemento patrimonial afecto a la actividad, y nuevamente debe estarse a la Instrucción de la Dirección General de Tráfico para determinar si se trata de un vehículo afecto a la actividad a los efectos de la deducción de los gastos derivados de su adquisición y utilización.

     

     

    2)    El Tribunal Supremo suprime de hecho el ajuar doméstico en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

    El tribunal Supremo en las recientes sentencias TS 342/2020 de 10/03/2020 y 490 y 499/2020de 19/05/2020 establece una nueva doctrina respecto al concepto de ajuar doméstico, según la cual, forman parte, del mismo, solo aquéllos que puedan afectarse, al uso particular o personal del causante, con exclusión de todos los demás.

    Las consecuencias de estas sentencias es que, la nueva doctrina respecto al concepto de ajuar doméstico es que forma parte, del mismo, solo aquéllos que puedan afectarse, por su identidad, valor y función, al uso particular o personal del causante, con exclusión de todos los demás, sirviendo, además, dicha delimitación de los bienes del ajuar también para la concreción de cuáles son los bienes que integran la base imponible del cálculo estimatorio del 3 % del caudal relicto.

    En el sentido anterior, el TS establece que las acciones y participaciones sociales, no pueden ser tomadas en cuenta a efectos de aplicar la presunción legal del 3 % además, sin que deba ser probada por el contribuyente dicha exclusión, tampoco será necesaria prueba alguna para no incluir en la citada base de cálculo el dinero, títulos, los activos inmobiliarios u otros bienes incorporales, pues se trata de bienes que, en ningún caso, podrían integrarse en el concepto jurídico fiscal de ajuar doméstico, al no guardar relación alguna con esta categoría.

     

    • El Tribunal Supremo anula el artículo que regula la obligación de informar a Hacienda sobre la cesión de uso de viviendas con fines turísticos.

    En Sentencia del TS de 23 de julio de 2020 el Tribunal Supremo ha anulado el artículo 54 ter del Reglamento General de las actuaciones y procedimientos de gestión e inspección tributaria, que regula la obligación de informar a Hacienda sobre la cesión de uso de viviendas con fines turísticos, debido a la falta de comunicación obligatoria a la Comisión Europea de su tramitación.

     

    La Sala III del Supremo en aplicación de una sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) «caso Airbnb Ireland» anula el artículo que regula la obligación de informar a Hacienda sobre la cesión de uso de viviendas con fines turísticos, por no haber sido notificada su tramitación a la Comisión Europea.

    La Sala III, de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Supremo deja sin efecto el artículo 54 ter del Reglamento General de las actuaciones y procedimientos de gestión e inspección tributaria, impuesto en 2017, que regula la “Obligación de informar sobre la cesión de uso de viviendas con fines turísticos”, debido a que su tramitación no fue comunicada a la Comisión Europea como era preceptivo, estimando de este modo, el recurso presentado por la Asociación española de la Economía Digital (ADIGITAL) contra el apartado 11 del artículo primero del Real Decreto 1070/2017, de 29 de diciembre, por el que se introduce en el Reglamento General de las actuaciones y procedimientos de gestión e inspección tributaria, un nuevo artículo 54 ter, que regula la «Obligación de informar sobre la cesión de uso de viviendas con fines turísticos».

    El TS aplica al caso la sentencia del TJUE en el «caso Airbnb», de 19 de diciembre de 2019, de la que se desprendía que una norma como el artículo 54 ter del citado Reglamento «debía haber sido notificada … y que su falta de notificación conlleva su invalidez».

    Dicho artículo 54 ter anulado establecía que:

    — «las personas y entidades que intermedien entre los cedentes y cesionarios del uso de viviendas con fines turísticos situadas en territorio español en los términos establecidos en el apartado siguiente, vendrán obligados a presentar periódicamente una declaración informativa de las cesiones de uso en las que intermedien», considerando «intermediarios» a todas las personas o entidades que presten el servicio de intermediación entre cedente y cesionario, ya sea a título oneroso o gratuito, en particular las personas o entidades que constituidas como plataformas colaborativas, intermedien en la cesión de uso y tengan la consideración de prestador de servicios de la sociedad de la información.

    — Los datos que debía contener la declaración informativa que debía ser facilitados a Hacienda eran: la identificación del titular de la vivienda cedida con fines turísticos, así como del titular del derecho en virtud del cual se cede la vivienda con fines turísticos, si fueren distintos; la identificación del inmueble con especificación del número de referencia catastral; la identificación de las personas o entidades cesionarias; el número de días de disfrute de la vivienda; y el importe percibido por el titular cedente del uso de la vivienda con fines turísticos o, en su caso, indicar su carácter gratuito.

     

     

     

     

     

    Àngel García

    CARBONELL CONSULTORS

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